Главный бухгалтер цифровой эпохи: новые тренды, ведение налогового и бухгалтерского учета, подготовка финансовой отчетности

• Нормативное регулирование цифровой среды. Государственная программа РФ «Информационное общество» (в редакции Постановления Правительства РФ № 1016 от 02.06.2022). Межведомственный обмен информацией в рамках контрольно-надзорной деятельности. Комментарий к Федеральному закону от 31.07.2020 N 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» (вступил в силу с 01.07.2021). Открытый доступ к Единому реестру видов контроля для граждан РФ. Профилактика правонарушений. Риск-ориентированный подход при проведении плановых проверок и назначении штрафных санкций. Назначение Генеральной прокуратуры России оператором ФГИС «Единый реестр контрольных (надзорных) мероприятий». Виды федерального госконтроля (надзора), в отношении которых действует обязательный досудебный порядок обжалования. Формы налогового контроля: инспекционный визит, налоговый мониторинг, контрольные закупки и другие. Стратегические направления в области цифровой трансформации социальной сферы (Распоряжение Правительства РФ от 06.11.2021 N 3144-р): предоставление гражданам возможности получения части мер социальной поддержки и государственных услуг проактивно, дистанционно с использованием различных цифровых каналов в режиме, приближенном к онлайн-режиму. Пилотный проект по оказанию гражданам бесплатной юридической помощи в дистанционном формате (Распоряжение Правительства РФ от 26.11.2021 N 3340-р).
• Организация централизованной бухгалтерской службы в холдинговых структурах и не только. Распределение функционала и зон ответственности, необходимый уровень квалификации работников централизованной бухгалтерии. Сокращение штата бухгалтерии и кадровых служб за счет автоматизации отдельных учетных операций. Дистанционные технологии обработки первичных документов и информации. Общие центры обслуживания (ОЦО). Особенности учетной политики и содержание должностных инструкций.
• Юридически значимый электронный документооборот. Способы хранения и защиты информации. Концепция электронного документооборота в хозяйственной деятельности (Протокол № 34 от 25.12.2020): план мероприятий ФНС по реализации Концепции и переводу бизнеса на ЭДО к 2024 году. Электронные перевозочные документы в 2022 году: транспортные накладные и путевые листы. Электронная грузобагажная квитанция на железнодорожном транспорте с 01.09.2022. Ограничения в части электронного документооборота в сфере трудовых отношений: приказы об увольнении работников, акты о несчастных случаях на производстве, инструктаж по охране труда и другие. Коммерческая тайна. Персональные данные. Распределение ответственности за сохранность электронной бухгалтерской информации между работниками предприятия. Усиленная квалифицированная электронная подпись физического лица (УКЭП). Переход к облачным электронным подписям. Оформление и хранение электронных первичных документов. Алгоритм принятия первичного электронного документа к бухгалтерскому и налоговому учету. Унификация форматов электронных документов. Единые технологические правила обмена электронными документами. Методические рекомендации ФНС РФ по порядку обмена электронными документами между хозяйствующими субъектами и/или физическими лицами. Предоставление государством доступных сервисов для визуализации электронных документов и проверки достоверности сертификатов УКЭП. Документооборот в условиях дистанционной работы: фото и скан-образы первичных документов, сроки предоставления документов, каналы связи для передачи документов и внутренней отчетности компании. Дисциплинарная ответственность работников за достоверность первичных документов, подтверждающих факты финансово-хозяйственной деятельности. Обзор ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», вступившего в силу с 01.01.2022.
• Цифровизация бизнес-процессов. Сквозной контроль движения маркированной готовой продукции от производителя до конечного потребителя. Перечень товарных групп со сроками перехода на обязательную маркировку. Внедрение технологий поэкземплярного учета в отношении молочной продукции с 01.06.2025 (Постановление Правительства РФ № 741 от 22.04.2022). Подтверждение участниками сделки перехода права собственности на маркируемый товар. Формирование универсальных передаточных документов (УПД) производителями и предприятиями оптовой торговли в системах ЭДО. Национальная система прослеживаемости товаров: особенности оформления счетов-фактур и отчетности. Сбор сведений о различных хозяйственных операциях через онлайн-кассы. Эксперимент по применению юрлицами и ИП единого налогового платежа в период с 01 июля по 31 декабря 2022 года: комментарий к изменениям в часть 1 НК РФ, внесенным Федеральным законом от 29.11.2021 N 379-ФЗ. Эксперимент по электронному взаимодействию между страховыми организациями и страхователями при заключении договоров ДМС (Постановление Правительства РФ № 1055 от 09.06.2022)
• Трудовые отношения. Порядок взаимодействия платформы "Работа в России" и информационной системы работодателя с единым порталом госуслуг, вступающий в силу с 01.09.2022. Порядок функционирования платформы «Работа в России» с учетом изменений, внесенных Постановлением Правительства РФ № 867 от 13.05.2022. Обновленный перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к ним (Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 N 1946). Продление действия районных коэффициентов и процентных надбавок до 01.09.2025 (Постановление Правительства РФ № 957 от 27.05.2022). Дистанционная и смешанная занятость: условия трудовых договоров, учет рабочего времени, компенсационные выплаты. Оформление трудовых отношений в условиях неполного рабочего времени. Временные простои, ежегодные отпуска, отпуска без сохранения заработной платы, сокращенное рабочее время, мероприятия по сокращению численности и штата. Порядок оценки деятельности организации в области охраны труда (Приказы Минтруда России от 22.11.2021 N 818, № 817)
• Обзор изменений законодательства по НДФЛ и страховым взносам. Налоговый вычет по расходам на занятия спортом с 2022 года. Упрощенный порядок получения имущественных и инвестиционных вычетов через личный кабинет налогоплательщика. Исчисление НДФЛ по прогрессивной шкале: понятия «основная налоговая база» и «совокупность налоговых баз», порядок расчета порогового значения 5 млн руб. в отношении полученных доходов. Освобождение от НДФЛ в 2022 году призов за вакцинацию от коронавируса, грантов Президента РФ, доходов семьи с детьми (не менее двух), полученных от продажи жилых помещений.

Объединение ПФ РФ и ФСС РФ с 01.01.2023. Введение единого тарифа по социальным выплатам. Величина взносооблагаемой базы. Льготные категории плательщиков. Увеличение размеров социальных пособий. Прямой способ выплаты социальных пособий. Права и обязанности работодателей – страхователей и застрахованных лиц. Оплата больничного исходя из величины МРОТ. Новая величина МРОТ в 2022 году. Электронные листки нетрудоспособности и выписки из них. Назначение пособий на основании сведений из ЗАГСов. Единая государственная информационная система социального обеспечения. Новая форма расчета 4-ФСС с 11.06.2022 (Приказ ФСС № 80 от 14.03.2022)

• Актуальные вопросы бухгалтерской отчетности в 2022 году. Условия для применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета. Плюсы и минусы упрощенной бухгалтерской отчетности. Представление бухгалтерской отчетности в электронном виде: передача отчетности в ГИРБО, аудиторские заключения, использование усиленной квалифицированной ЭЦП. Ограничение доступа внешних пользователей к отчетности предприятия в ГИРБО.Критерии для проведения обязательного аудита в 2022 году. Процедура «быстрое закрытие»: баланс между актуальностью и достоверностью данных. Влияние критериев существенности на формирование показателей отчетности; раскрытие информации о связанных сторонах, в т. ч. о бенефициарных владельцах (ПБУ 11/2008); новые подходы к оценке рисков легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, наносящих ущерб деятельности организации. Обоснованность ретроспективных корректировок и порядок их отражения в отчетности. Возможность ограниченного раскрытия информации в бухгалтерской отчетности в соответствие с Приказом Минфина РФ от 27.11.2020 N 287н. Рекомендации Минфина РФ по годовой бухгалтерской отчетности за 2021 год: комментарий к письму от 18.01.2022 N 07-04-09/2185. Рекомендации БМЦ, выпущенные в 2020-2021 гг. Подготовка промежуточной бухгалтерской отчетности в 2022 году. Профессиональное суждение главного бухгалтера при формировании отдельных показателей бухгалтерской отчетности. Административная ответственность за искажение данных бухгалтерской отчетности.
• Минимизация бухгалтерских и налоговых рисков: анализ типичных ошибок, рекомендации. Исправление ошибок в исчислении налогов, в том числе в случае, если ошибка привела к завышению налоговой базы. Условия для проведения налоговой реконструкции при применении ст.54.1 НК РФ.    Применением вычетов по НДС (особенности переходного периода; особенности расчета 3-х летнего периода для применения права на вычет, установленного п. 1.1 ст. 172 НК РФ, включая возможность переноса и частичного применения вычетов, период вычета, основания и документы; списание имущества с баланса (недостачи, порчи, брак и т.д.). Безвозмездная передача имущества (работ, услуг), имущественных прав. Возникновение доходов и расходов организации, базы по НДС (бухгалтерские и налоговые аспекты). Налоговый учет вкладов в имущество организаций, новые возможности получения необлагаемых доходов от участников организации (подп. 3.7 и подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Налогообложение полученных денежных займов и расходов по ним в соответствии со ст. 269 НК РФ (учет процентов по договорам, заключенным между взаимозависимыми лицами, по контролируемым сделкам; налогообложения по обязательствам российской организации, признаваемым контролируемой задолженностью)
• Материально-производственные запасы (МПЗ): практика применения ФСБУ 5/2019 «Запасы» в 2022 году. Классификация активов организации в качестве запасов. Распространение действия стандарта на незавершенное производство, объекты интеллектуальной собственности и недвижимое имущество, предназначенные для продажи. Выбор варианта учета запасов для управленческих нужд. Отмена особых правил для учета спецодежды и специнструмента. Оценка запасов в момент признания и по состоянию на отчетную дату. Порядок оценки стоимости НЗП и готовой продукции. Полная фактическая себестоимость реализованной продукции (работ, услуг). Способы распределения общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов в бухгалтерском учете. Запрет на включение в фактическую себестоимость запасов отдельных видов расходов (расходы на хранение, расходы на рекламу и продвижение продукции, потери от простоев и брака и др.) Ситуации, при которых учет запасов ведется по справедливой стоимости согласно МСФО (IFRS)13. Проверка запасов на обесценение: документирование оценочных суждений, расчет чистой стоимости продажи, периодичность проведение необходимых процедур. Порядок начисления и восстановления резерва под обесценение запасов. Синхронизация учета резервов и временных разниц. Упрощенные способы учета запасов, условия для их применения. Раскрытие информации о запасах в промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.
• Основные средства и капитальные вложения : переход к обязательному применению ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020 в 2022 году. Отличия долгосрочных инвестиций и капитальных вложений. Запрет на включение в состав капитальных вложений расходов на создание нематериальных активов и расходов на НИОКР. Состав затрат, формирующих стоимость капитальных вложений. Учет оценочных обязательств по будущей утилизации объекта в стоимости капитальных вложений. Новые понятия в учете основных средств: инвестиционная недвижимость, ликвидационная стоимость, элементы амортизации и другие. Признаки, характеризующие основные средства. Новый порядок учета малоценных объектов. Признание в качестве самостоятельного объекта основных средств затрат на ремонт, технический осмотр и техническое обслуживание. Учет в составе первоначальной стоимости объекта основных средств изменений величины оценочного обязательства по его будущей утилизации. Новые правила начисления амортизации и проведения переоценки. Проверка капитальных вложений и основных средств на обесценение, учет резерва под обесценение капитальных вложений и основных средств. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета капитальных вложений и основных средств, условия для их применения. Переходные положения, корректировка учетной политики на 2022 год, обоснование ретроспективных корректировок в бухгалтерской отчетности. Раскрытие информации о капитальных вложениях и основных средствах в пояснениях к бухгалтерской отчетности.
• ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Отличия от МФСО (IFRS) 16 Аренда. Классификация договоров в качестве договоров аренды (договоры долгосрочной и краткосрочной аренды, лизинга, проката, оказания услуг). Определение срока аренды и состава арендных платежей. Изменение и/или прекращение договора аренды. Понятие операционной и финансовой аренды. Учет у арендатора: признание объектов учета в качестве права пользования активом и обязательства по аренде, изменение стоимости данных объектов учета, определение ставки дисконтирования и отражение процентных расходов. Учет у арендодателя: признание объектов учета в качестве инвестиции в аренду. Учет процентов по инвестиции в аренду. Формирование учетной политики на 2022 год у арендатора и арендодателя. Отражение новых объектов бухгалтерского учета в бухгалтерской отчетности. Оценка необходимости ретроспективных корректировок в бухгалтерской отчетности. Раскрытие информации.
• Экономическая обоснованность расходов. Принципы признания различных видов расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Списание расходов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов. Расходы, которые невозможно исключить, но можно оптимизировать (арендная плата, проценты по кредитам и займам, оценочные обязательства, амортизация по законсервированным объектам основных средств и другие). Штрафные санкции за неисполнение договорных обязательств.
• Дебиторская и кредиторская задолженность (ДЗ и КЗ): отражение в учете, влияние на налоги. Просроченная, сомнительная и безнадежная задолженность. Мониторинг дебиторской задолженности на предмет сомнительности и безнадежности. Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете. Неденежные формы расчетов: мена, взаимозачет, уступка прав требования и перевод долга. Способы обеспечения договорных обязательств (гарантийные письма, залог, задаток, поручительства третьих лиц, банковские гарантии, страхование дебиторской задолженности, собственные векселя и векселя третьих лиц, долговые расписки и т.д.). Новация задолженности по договору поставки в заемное обязательство. Ограничение отгрузки товаров, работ, услуг при отсутствии авансирования и обеспечительных мер. Анализ договорных отношений с кредиторами на предмет наличия форс-мажора, возможности отсрочки/ рассрочки платежей, риска предъявления штрафных санкций при неисполнении обязательств.
• Нематериальные активы (НМА, в т.ч. НИОКР): сложные ситуации. Отсутствие в критериях признания упоминания об исключительных правах. Возможность определения стоимостного лимита НМА, к которым не применяется ПБУ 14 / 2007. Запрет на включение затрат на исследования в себестоимость НМА. Дисконтирование себестоимости НМА при оплате с отсрочкой (рассрочкой) платежа. Обязательное списание НМА при отсутствии вероятности получения экономических выгод в будущем. Признание доходом (расходом) «свернутого» результата от выбытия НМА. Проект ФСБУ 14/2021«Нематериальные активы» (комментарий эксперта).
• Операции между взаимозависимыми лицами: вопросы учета и налогообложения. Контролируемые сделки: расширение перечня контролируемых налогов, сокращение перечня контролируемых сделок; лица, признаваемые взаимозависимыми, порядок определения доли участия; условия признания сделок контролируемыми, (в т. ч. финансовые. Актуальная судебная практика по трансфертному ценообразованию (экспертный анализ)
• Обособленные подразделения (в т.ч. выделенные на отдельные балансы): практика организации учета, предоставления отчетности. «Обособленное подразделение», «филиал», «представительство» в гражданском и налоговом законодательстве; постанова на учет и снятия с учета по месту нахождения (риски и санкции за нарушения). Организация налогового учета. Исчисление и уплата налога на прибыль: расчет доли прибыли обособленного подразделения; переход на централизованный порядок уплаты, предоставление отчетности; расчет налога при закрытии обособленного подразделения, представление и заполнение налоговых деклараций. Исчисление и уплата НДС: оформление счетов-фактур; особенности формирования книг покупок, продаж. Исчисление и уплата НДФЛ, страховых взносов при наличии обособленных подразделений
• Работа с банками. Анализ надежности банка. Снижение рисков потери денег на счетах в банках. Отсрочки/рассрочки по кредитным обязательствам. Сохранение временно свободных денежных средств. Страхование денежных средств субъектов малого предпринимательства на депозитных и расчетных счетах. Информационное сообщение Росфинмониторинга от 23.06.2021 "Разработаны методические рекомендации для предпринимателя". Отказ в проведении операций по счетам юридических лиц и ИП при неполной уплате налогов и работе с сомнительными контрагентами: комментарий к письму Банка России от 10.06.2021 N 59-4/29017. Порядок формирования и обработки электронных документов и сообщений с использованием электронной подписи в целях реализации информационного взаимодействия банков и таможенных органов (Приказ ФТС России №928 от 25.10.2021). Информационный обмен между кредитными организациями и Банком России в целях ПОД/ФТ (Положение Банка России от 13.05.2022 N 794-П)
• Типичные налоговые риски кризисных периодов. Штрафы и пени при просрочке уплаты налоговых платежей и несвоевременной сдаче отчетности. Способы взыскания налоговой задолженности. Уплата налогов за третьих лиц.
• Оценка финансового состояния предприятия, в т.ч. в перспективе. Возможность/необходимость изменения учетных методов для достижения лучших финансовых результатов
• Банкротство, слияние, поглощение и другие методы реорганизации бизнеса. Что нужно понимать и предусматривать?
• Меры государственной поддержки бизнеса в условиях санкций и контрсанкций. Обзор нормативных документов, принятых в 2022 году. Налоговые льготы, отсрочка уплаты налоговых платежей. Смягчение административной ответственности. Мораторий на банкротства. Снижение эквайринговых комиссий. Субсидии при трудоустройстве новых работников, а также при выплате компенсаций работникам, находящимся под риском увольнения из-за сокращения рабочих мест ( Постановление Правительства РФ № 1021 от 04.06.2022).Льготные кредиты, кредитные каникулы. Особый порядок начисления процентов по кредитам для заемщиков, пострадавших от санкций. Поддержка участников госзакупок. Отраслевые меры поддержки (для транспортных предприятий, строительства, IT-отрасли, авиакомпаний, туроператоров и других видов деятельности).
• Ответственность главных бухгалтеров, руководителей и учредителей предприятия. Уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Сокрытие имущества. Использование поддельных бухгалтерских документов. Привлечение учредителей к субсидиарной ответственности.